工作中我們經(jīng)常會遇到一些打的個人抬頭的發(fā)票，發(fā)票抬頭是個人而不是公司的到底能不能報銷？能不能稅前扣除？今天小編和大家一起學習討論一下。

　　1、個人抬頭發(fā)票能不能報銷?

　　換句話說就是是否可以不可以入賬列支？學會計的都知道，會計核算注重什么？真實及時的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

　　所以會計處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實性，個人抬頭發(fā)票能不能列支，大前提還是真實，發(fā)生的費用與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)，所以如果能確定業(yè)務(wù)是企業(yè)真實發(fā)生的，與企業(yè)相關(guān)的，個人抬頭發(fā)票入賬其實也不是障礙。

　　但是，在日常工作中，發(fā)票作為一種形式要件，以個人抬頭開具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私，所以，基本上我們核算都不會認可個人抬頭發(fā)票，這其實也是一個真實性上的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個人抬頭就有是非相關(guān)支出的嫌疑。

　　所以，你會看到，和企業(yè)消費相關(guān)的又涉及個人行為的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都是要求取得公司抬頭的發(fā)票，如果你拿張個人抬頭發(fā)票回家肯定是報不了的，哪怕你說一百遍這個真是因公消費。

　　2、什么時候個人抬頭發(fā)票允許報銷呢？

　　那就是客觀原因決定了只能取得個人抬頭發(fā)票，典型的就是飛機票、火車票這類實名票據(jù)，當然取得這些票據(jù)也還是應(yīng)該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)，只有這樣才能做到形式和實質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實可靠。

　　所以，總體來說，個人抬頭發(fā)票在日常會計核算上大家默認還是不允許的。個別情況允許列支，都是在目前商業(yè)習慣下，我們沒辦法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個人抬頭發(fā)票，且個人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開支的，有企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的其他充分證明。

　　3、稅務(wù)上呢？個人抬頭發(fā)票能不能稅前扣除？

　　其實企業(yè)所得稅法講求的還是一個真實性，和經(jīng)營有關(guān)，個人抬頭發(fā)票如何有效證明，其實核算時候我們就會有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類的證明。

　　但是稅務(wù)上除了實質(zhì)上的要件審核，還有形式上的審核，這個形式上要件最直接的就是發(fā)票，在實踐中，個人抬頭的發(fā)票是會被認定為不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除的。

　　當然也有例外，這個和會計核算一樣，就是在目前商業(yè)習慣下，只能取得個人抬頭的，稅務(wù)也會認。

　　4、這6種個人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除

　　誤區(qū)：目前還是有的會計人員認為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

　　其實，這個理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！

　　提醒：這些票據(jù)個人抬頭的可以稅前扣除，當然與經(jīng)營相關(guān)。

　　一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)；

　　二、機票和火車票、出差過程的人身意外保險費；

　　三、符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

　　四、員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢費票據(jù)；

　　五、企業(yè)為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費；

　　六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個人；

　　注意：其實不限于上述六類，具體問題具體分析。

　　5、個人抬頭的住宿費電話費等發(fā)票不得稅前扣除

　　一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除

　　對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

　　因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調(diào)整的問題，只需要調(diào)整一次，不能重復調(diào)整。

　　建議：公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

　　二、個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項規(guī)定：

　　“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷?！?/p>

　　因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。

　　與此同時，還要注意各地稅務(wù)機關(guān)的特殊要求，比如：

　　廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。

　　江西稅務(wù)在營改增問答中，也有類似的規(guī)定。