票據(jù)做為增值稅和企業(yè)所得稅抵稅和扣除的重要憑據(jù)，無論是在開具方面還是在支付費用取得方面，都是財務最終記賬審核的重要環(huán)節(jié)。所以，熟悉和掌握票據(jù)稅務稽查認定的合法性，就必須首先學會識別票據(jù)基本要領。

    首先大家要注意一個基本原理：只有在有實際交易的情況下才何以使用應稅票據(jù)（稅務機關印制的發(fā)票），經(jīng)營活動中的發(fā)票經(jīng)過財務審核的票據(jù)把握需要理解基本核心：

    合法有效憑證的票據(jù)是增值稅和企業(yè)所得稅抵稅與扣稅的核心。合法有效核心原則：

    所謂“合法、有效憑證”，是指填制內容、方式符合有關稅收法規(guī)、財務會計制度規(guī)定的會計憑證(包括原始憑證和記賬憑證)。其中，合法的原始憑證包括套印稅務機關發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票以及經(jīng)省級稅務機關批準不套印發(fā)票監(jiān)制章的專業(yè)發(fā)票和財政部門管理的行政性收費收據(jù)以及經(jīng)財政部門、稅務部門認可的其他憑證。

    只有完全具備以下“三性”的發(fā)票才是合法有效的發(fā)票。

    合法、有效的發(fā)票是指：

    (1)合法性。

    發(fā)票的確立是由法律行政法規(guī)作出規(guī)定，它是由法定的管理機關——稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制，依法印制、使用的發(fā)票是財務收支的合法憑證，任何人不得無故拒絕接受，它的流通、傳遞受法律保護。

    私印、私購、盜竊、搶奪、代開、借用的發(fā)票是發(fā)票的來源非法；弄虛作假開具發(fā)票，是開具發(fā)票非法；用其他票據(jù)代替發(fā)票、擅自擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍，是發(fā)票載體非法；取得“白頭單”(也稱白條)等非法憑證付款入賬，是受理非法憑證。這些都是違反發(fā)票管理法規(guī)的行為。只有依法印制、依法領購、依法開具、依法取得的發(fā)票，才具備發(fā)票的合法性。

    (2)真實性。

    指用票單位和個人必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，從客觀事實出發(fā)，對經(jīng)濟業(yè)務進行如實、客觀地記錄；對接受的發(fā)票進行嚴格的審核把關，去偽存真，以保證原始憑證的真實性。變造、虛開的發(fā)票是違反真實性的這一特性，是不能反映經(jīng)濟業(yè)務活動原貌的。

    (3)時效性。

    開具發(fā)票必須按照稅務機關規(guī)定的時限進行，不得擅自提前、滯后開具發(fā)票，人為調節(jié)納稅義務發(fā)生時間。

    合法、有效憑證”具體形式

    1、支付給我國境內的單位或個人，且上述單位或個人生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品或提供的勞務發(fā)生在一般生產(chǎn)經(jīng)營領域中屬于營業(yè)稅或增值稅等稅收征稅范圍的，開具的發(fā)票為唯一合法有效憑證。如，對于經(jīng)過法院拍賣而取得的房產(chǎn)，也應該由出賣人依法開具發(fā)票作為稅收的合法憑證。

    2、對不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營領域而支付給我國境內的行政事業(yè)單位的，且上述單位收取的屬于國家或省級財稅部門列入不征稅名單的行政事業(yè)性收費（基金），以其所開具的財政收據(jù)為合法有效憑證。如，路政管理部門收取的養(yǎng)路費開具的行政事業(yè)性收據(jù)則為合法憑證。

    3、對支付給我國境外的單位或個人的購貨款，以上述單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證；對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務機關開具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為合法的記賬核算憑證。

    4、經(jīng)國家稅務總局或省地方稅務局確認的其他合法有效憑證。如，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)非常損失或評估損失時，應由相應的稅務機關確認后出具的稅收證明作為合法有效的憑證。

    5、其他符合相關稅收政策的會計憑證。如企業(yè)支付給工人發(fā)生的支出時，根據(jù)工人的工資發(fā)放表（收款人簽字確認或銀行支付證明）結合勞動合同進行確認。另外，對于實在無法取得正式發(fā)票的客觀條件下，結合實際情況，以相關收據(jù)、收款證明作為企業(yè)入賬憑證，如：支付給個人的青苗補償費，結合相關證明材料，收款人的收款收據(jù)即可確認為合法憑證。

    稅務稽查認定的原始憑證基本原則

    原始憑證應具備的基本內容包括：原始憑證的名稱、填制日期、編號、填制和接受憑證的單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務的基本內容、有關人員的簽章等。原始憑證所填制的內容和數(shù)字必須真實可靠，各項內容填寫正確齊全、文字簡要、字跡清楚、大小寫金額符合規(guī)格，并有經(jīng)辦業(yè)務的有關部門和人員的簽名蓋章，所記錄的經(jīng)濟業(yè)務符合國家的政策、法令、制度和核準的預算，必須同時具備上述條件的原始憑證方為合法、有效的憑證。

    記賬憑證則是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內容加以歸類整理，并據(jù)以確定會計分錄和登記賬簿的憑證。記賬憑證應具備的基本內容有:填制單位的名稱，憑證名稱、編號、填制日期，經(jīng)濟業(yè)務內容摘要，會計科目，所附原始憑證的張數(shù)，制證、審核、記賬等有關人員的簽名或蓋章。記賬憑證的填制要求與原始憑證基本一致。無論是何種憑證，都要連續(xù)編號，以備查考。

    原始憑證按照來源可分為外來原始憑證(如購買貨物時從銷售方取得的發(fā)票)和自制原始憑證(如工資單、領料單等)。

    （一）自制憑證，是納稅人內部自制的憑證，如記賬憑證，收料單、領料單、入庫單、出庫單、提貨單、員工借款單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表等原始憑證。這類憑證形式多樣，稅收政策、財務會計制度都沒有統(tǒng)一規(guī)定，由納稅人根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務、內部經(jīng)營管理的實際需要制定。只要憑證所記錄或反映的業(yè)務事項符合真實、合理性的標準，也不存在違法違紀情形，就屬于合法、有效性。

    （二）外來憑證，是來源于納稅人外部的憑證。例如營業(yè)稅暫行條例實施細則第十九條將其分為4種：1.支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；2.支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；4.國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

    以上4種憑證中，第一種~第三種憑證屬于有所記錄或反映的業(yè)務內容真實、合理的條件。企業(yè)所得稅法第20條規(guī)定，只有符合財政、稅務主管部門政策的規(guī)定，就屬于合法、有效。第四種憑證指納稅人發(fā)生的上述3種經(jīng)濟業(yè)務事項以外的行為，經(jīng)納稅人簽收或填寫的單據(jù)或書面材料。

    票據(jù)使用基本原則歸納為：

    1、無論是開票或者取得票據(jù)必須是在真實的業(yè)務為前提，票據(jù)取得必須合法。

    2、票據(jù)金額必須是真實的。

    3、大額發(fā)票必須后面附有合同

    4、發(fā)票后面?zhèn)渥⒈仨毎凑斩惙ㄒ?guī)定填寫

    5、發(fā)票格式及內容必須按照發(fā)票管理辦法要求填寫規(guī)范和齊全

    4、按照稅法規(guī)定你給的其他內容。