股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，涉及的稅種主要是印花稅、增值稅以及所得稅，其中，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個人所得稅（稅率20%）；企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納企業(yè)所得稅（稅率25%），稅后凈利潤分配給個人股東需繳納20%的個稅；合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，屬于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資所得，會計上屬于合伙企業(yè)的投資收益，稅法上是合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，按照合伙企業(yè)先分后稅原則，分配給自然人合伙人應(yīng)以經(jīng)營所得適用5%-35%繳納個稅，分配到企業(yè)股東則應(yīng)以企業(yè)所得稅25%繳納個稅。根據(jù)上述稅率來看，企業(yè)（有限責(zé)任公司）轉(zhuǎn)讓股權(quán)都將面臨較高的稅負(fù)，因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為企業(yè)的會特別關(guān)注如何降低或延遲繳納所得稅，常見的企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收籌劃方法主要有以下幾種方式：

　　1、企業(yè)股東可先轉(zhuǎn)增股本和分配利潤，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　企業(yè)股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，可首先將目標(biāo)公司的盈余公積轉(zhuǎn)增為股本，轉(zhuǎn)增行為無需繳納企業(yè)所得稅。另外將未分配利潤予以分配，也不需要繳稅。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。

　　2、企業(yè)股東可以通過減資程序收回股權(quán)投資

　　《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，“五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

　　轉(zhuǎn)讓方減資收回投資中，由于相對應(yīng)比例的盈余公積和未分配利潤被視為股息所得，如果轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)，則相當(dāng)于初始出資、盈余公積和未分配利潤的部分都無需繳納企業(yè)所得稅。但此方案的缺點(diǎn)是公司法對于減資有嚴(yán)格要求，工商局對減資登報時間有要求，且程序比較繁復(fù)。

　　3、企業(yè)股東利用股權(quán)過戶時間延遲繳納企業(yè)所得稅

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條規(guī)定，“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額”。

　　轉(zhuǎn)讓方完成股權(quán)變更手續(xù)才確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以對于分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的情況，可以約定付清大部分價款后再辦理股權(quán)變更手續(xù)，以實(shí)現(xiàn)延遲繳納所得稅。

　　4、企業(yè)股東以股權(quán)進(jìn)行投資

　　財稅[2014]116號《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》第一條規(guī)定居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　5、企業(yè)股東利用特殊性稅務(wù)處理實(shí)現(xiàn)遞延納稅

　　財稅[2009]59號第五條同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

　　(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　　(二)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例（50%）。

　　(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。

　　(四)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例（85%）。

　　(五)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

　　企業(yè)股東可以通過分立合并、股權(quán)收購等企業(yè)重組方式來享受特殊性稅務(wù)處理政策以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。

　　6、企業(yè)股東股權(quán)劃轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)遞延納稅

　　根據(jù)財稅〔2014〕109號第三條的規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇特殊性稅務(wù)處理,暫不繳納所得稅。

　　7、將持股平臺注冊至“稅收洼地”

　　為了招商引資，發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)，國家及地方層面都出臺了一系列的區(qū)域性優(yōu)惠政策，各地都出臺了財政返還政策。企業(yè)提前搭建持股平臺，將持股平臺注冊或遷址至具有區(qū)域性優(yōu)惠政策的地點(diǎn)，轉(zhuǎn)讓持股平臺的股權(quán)或份額以實(shí)現(xiàn)對目標(biāo)公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓。